关于融资租赁的账务处理

Question

我单位融资租赁一个设备，设备价值3098万元，租赁期三年，每六个月支付一次租金，租金计算方式为等额本息后付法计算，每次支付5909804元，合计六期共支付35458822元。手续费1239200元，没有保证金，租金利率8%，名义货价1万元，于最后一期租金支付日联通最后一期租金一并支付，租赁到期后货物归承租人。对方开具增值税发票，求问3年期间的会计分录做法？我单位目前先付对方手续费了，这个账务怎么做。

Answer 1

借：固定资产——融资租人的固定资产2531.066
未确认融资费用1138.7362
贷：长期应付款3545.8822
银行存款123.92
借：长期应付款590.9804
贷：银行存款590.9804
2531.066-123.92=2407.146
2407.146*8%=192.5717
590.9804-192.5717=398.4087
借：财务费用398.4087
贷：未确认融资费用398.4087
借：长期应付款590.9804
贷：银行存款590.9804
2407.146-398.4087=2008.7373
2008.7373*8%=160.6990
590.9804-160.6990=430.2814
借：财务费用480.2814
贷：未确认融资费用480.2814
借：长期应付款590.9804
贷：银行存款590.9804
2008.7373-480.2814=1528.4559
1528.4556*8%=122.2764
590.9804-122.2764=468.704
借：财务费用468.704
贷：未确认融资费用468.704
借：长期应付款590.9804
贷：银行存款590.9804
1528.4556-468.704=1059.7516
1059.7516*8%=84.7801
590.9804-84.7801=506.2003
借：财务费用506.2003
贷：未确认融资费用506.2003
借：长期应付款590.9804
贷：银行存款590.9804
1059.7516-506.2003=553.5513
553.5513*8%=44.2841
590.9804-44.2841=546.6963
借：财务费用546.6963
贷：未确认融资费用546.6963
借：长期应付款590.9804
固定资产——融资租人的固定资产1
应交税费——应交增值税（进项税额）526.66（3098*0.17）
贷：银行存款1118.6404
553.5513-546.6963=6.88
6.88*8%=0.5504
590.9804-0.5504=590.43
借：财务费用590.43
贷：未确认融资费用590.43
每年还要计提折旧。
最后转
借：固定资产——生产经营用固定资产
贷：固定资产——融资租人的固定资产追问

非常详细，先谢谢了，准备把分就给你了，
还有点疑问请教下
1、1239200元的手续费对方开具的也是增值税发票
2、每次付款的时候都开具增值税发票，不是最后一次性开具的。
这样的情况分录要怎么调整下？
3、借：固定资产——融资租人的固定资产2531.066

这个金额是怎么来的？

追答

第一个分录要调整
借：固定资产——融资租人的固定资产2531.066
未确认融资费用1138.7362
应交税费——应交增值税（进项税额）21.0664
贷：长期应付款3545.8822
银行存款144.9864
借：长期应付款590.9804
应交税费——应交增值税（进项税额）16.7444（590.9804*0.17/6）
贷：银行存款607.7248

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