管理层认定是管理层对
财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
认定的重要意义在于:
(1)认定反映了财务报表中数据完整的经济涵义。
(2)认定反映了管理层所承担的全面的
财务报告责任。
(3)认定是确定具体审计目标的基础,不同报表项目的具体审计目标都是根据管理层认定推导而来的。
(4)认定决定了错报的性质和类型,财务报表错报都是因为违反了管理层的一项或多项认定而造成的。
内容范围
管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的,有些则是隐含表达的。例如,管理层在
资产负债表中列报存货及其金额,意味着作出了下列明确的认定:(1)记录的存货是存在的;(2)存货以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时,管理层也作出下列隐含的认定:(1)所有应当记录的存货均已记录;(2)记录的存货都由被审计单位拥有。