第1个回答 2020-03-16
什么是审计的总体目标
那说到目标，生活中处处都一样，我们做什么事情都会先有一个远大的目标，其次呢会把这个远大的目标拆分成若干的小目标，为了这一个一个的小目标去努力。所以这就是我们讲的目标的概念，有宏观有微观。审计也不例外。
首先我们先来看第一个考点审计的总体目标。总体目标指的是注册会计师为了完成审计的整体工作而达到的预期目的。那为审计的整体工作我们要达到什么样的预期目的呢？我们说审计的最终产品就是递交审计报告，而审计报告上写着我们对财务报表的审计意见。所以翻译过来我们的这个预期目标不就是为了递交最终的产品吗？
好，我们把这个概念进一步细化。总体目标讲解之前，我首先说考情这个地方是多选题的考点，在历史上也确实出过题，一共就八个字。总体目标总结下来，首先是发表意见，其次是出具报告。什么叫做发表意见？你在做题在考试在理解这个概念的时候，必须要明确的一个点是我到底是对什么发表了审计意见。所谓对什么我给大家标出两个关键词，第一个有没有错报。第二点符不符合编制基础（在我们中国地区就符不符合是中国企业会计准则的要求）。
接着我们再来说出具报告。有了意见把意见写在我们的审计报告上，让我们的预期使用者与管理层或者治理层进行沟通，那自然也是我们审计的总体目标。好，在这儿我想额外再强调一点。我一直在说审计，不特指的情况下所提的审计指的都是财务报表审计。为什么要提这个？在这里我给拎一下重点，比如说如果考试问你对被审计单位的内部控制是否存在值得关注的缺陷，提供合理保证，发表审计意见是不是财报审计的总体目标，首先大家先从正向的角度去考虑。财报审计的总体目标就两个发表意见，出具报告。再说发表意见的时候，你就扪心自问，对什么发表意见。对重大错报以及对是否符合编制基础发表审计意见。而其他的那一定不是财报审计的总体目标，所以这是正向的思维，我背了的，我读过，我学过的我就选，否则我不选。
那接着我们再从反向的角度作剖析。那为什么内部控制是否存在缺陷就不是财报审计的总体目标呢？从两个角度去理解。首先第一点，什么叫内控？高大上点叫内部控制，说的接地气一点叫做规章制度。每一家企业都有规章制度。如果规章制度设计的好，执行的好，财务信息能够从源头上得到保障。所以我们在财务报表审计是否不存在重大错报获取合理保证的时候，我们要去考量要去了解，甚至要去测试被审计单位的内部控制，去看看它渊源如何，源头如何。内部控制是否存在重大缺陷，出具审计报告，发表审计意见这不是财报审计的总体目标，而是内部控制审计的总体目标。
二、什么是具体目标、什么是认定
说完了总体目标之后，我们再来说具体目标。什么叫做具体目标？它是针对认定这样一个概念，相互绑定的，或者说学认定就有助于帮助我们找到一个一个的具体目标。这个如何去理解？我们给大家举个例子来理解一下。比如说刚才提到了，说审计我们要有总体目标，各自发表意见，出具报告。这个目标非常大，是我们的一个预期目的。
但是现在我们需要把这个大的目标肢解拆分成一个一个的小目标，然后呢把这一个个小目标完成，那这样一个一个小目标就叫具体目标。比如说你既然让我去发表审计意见，那我就要知道收入如何、成本如何、资产如何、负债如何。我们要去审。那对于不同的注册会计师，我现在问问你，如果现在你是注册会计师，让你去审计被审计单位甲公司，你面对一张财务报表，你会提出什么样的具体目标呢？在你没学审计之前，我发现你的大脑你一定会发现它是混乱的。
你会冒出很多个想法，比如说我可能会担心这家被审计单位固定资产是不是真的呢、固定资产有没有过时报废损毁呢、可能有的人会担心说那这家被审计单位他有没有隐瞒长期借款、有的同学可能会说，这家公司它的收入是真实的吗、有的同学可能会说，这家公司它的所得税计算的准确吗。大家七嘴八舌，每个人都能提出每个人的目标。但是我们学审计如果是这样不成规章不统一不规范的来学，大家每个人各自都有各自的小算盘，各自都有各自的目标，我说出我的目标你也听不懂，你说出你的目标我也跟不上，这样的话不利于审计工作的开展。
所以我们的审计学家在提出具体目标的时候，就给大家引入了一个概念叫做认定。什么叫做认定？我今年想给它起个名字叫做工具，或者说把它叫做我们审计师的语言。有了这个工具，有了这个语言，天下所有的审计师坐在一个房间里，只要我说出一套统一的语言和逻辑，每个人都能迅速地了解到我的审计目标是什么。所以这样一种工具特别好用。那接下来我带着大家简单的认识一下，什么叫做认定什么叫做具体目标？所谓认定，我们既然要提出我们的具体目标，我们针对的就是被审计单位管理层它所表达出的一些信息，我们来进行验证，我们来进行审计。
对管理层表达出的意思或者说表达出的信息，我们就把它叫做认定。所以认定说白了就是一种意思的表示。好，这样说还是抽象还是晦涩。我再给大家举一个具体的例子，比如说你来到了甲公司，甲公司的财务报表上，白纸黑字写着本年的营业收入是500万。我问问大家，你这相关的认定是什么呢？翻译一下就是与之相关的管理层表达了几个意思？我带着大家来想想，可能很多同学就能想出一个意思，说收入是500万，不就这意思吗？
其实不然，大家跟着我细细来想，他敢把500万白纸黑字的写在财务报表上，它至少表达了如下好几层意思。第一层，这500万元是真实的，不真实的，我不敢往这写，所以这是第一个意思。第二层，我敢把它写在这儿，我就表达了一种意思，这500万元是完整的。我没有账外账，不是说这500万，我私下还有个小金库，藏了点私房钱没有用完。第三层，那我把这500万写在2018年的报表上，我就是告诉你，它千真万确就是2018年的。我既没有把2017年的推迟到本年，我也没有把2019年的提前到本年，请你放心。第四层，我既然把这500万写在这，那是我一张张发票开出去，一笔一笔订单收回来，才产生了500万元的收入。在这个过程中我真的没有手一抖多个零少个零，换言之我的发票我的计算是准确的。第五层，然我敢管它叫收入，他就真的是营业收入，它里面没有什么营业外收入，没有什么资产处置收益。所以这里面我们说收入的分类和科目没有出问题。
好了，经过我一总结，你是不是恍然大悟，你发现一个小小的500万写在财务报表上，竟然能表达出这么多层的意思。所以我们把这些意思的表示就叫做管理层对这一事项作出了五项认定。好了，这么来讲大家应该都不难理解。有了这五层意思，你的目标好不好制定？当然好，你说是真实的，那我就去验证它真的是真实的，有没有可能是虚构的。你说它是完整的，那我就去验证一下真的完整吗。一个一个的具体目标就能够依此类推得以建立。
现在我们会发现这些意思的表示原来真的这么复杂这么多，而且即便我这么给你说，你发现他还是不够统一。那接下来我们就会把这样一种一种的意思给它冠以名称，就把这种名称叫做认定。比如说我只拿其中的一个举例，第一种，既然你说它是真实的，不是虚构的，这么说太长太麻烦，像绕口令一样，我就把这样的一种意思表示给它起个名字就叫做管理层作出了营业收入的发生认定，也就是这些是真实发生而非虚构的。此外的每一项都有它专属的名字，形成审计师独特的语言。
好了，有了这个背景之后，大家再来跟着我看具体审计目标的定义，就非常好理解。什么叫具体审计目标呢？指的是注册会计师通过实施程序，通过获取证据，对管理层在报表中确认的各类交易，比如说收入成本费用，账户余额，比如说资产负债权益的认定和披露去看管理层的表示得是否恰当。