【多项选择题】
1.甲企业为增值税一般纳税人，2018年4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为50 000元，规定的扣除率为10%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列表述中不正确的是( )。
A.“原材料”科目入账金额为45 000元
B.增值税进项税额为5 000元
C.“原材料”科目入账金额为50 000元
D.银行存款减少50 000元
2.下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是( )。
A.货物因管理不善而被盗
B.货物因违法而被没收
C.货物因管理不善造成的霉烂变质
D.货物因地震导致的非常损失
3.甲公司2018年度实际应交增值税200万元，消费税100万元，企业所得税80万元，城镇土地使用税20万元，印花税10万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加为3%，则甲公司2018年度应记入“税金及附加”科目的金额为( )万元。
A.410
B.151
C.160
D.330
4.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入( )。
A.制造费用
B.应交税费
C.生产成本
D.委托加工物资
5.下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是( )。
A.应付经营租赁固定资产租金
B.无力支付到期的银行承兑汇票
C.租入包装物租金
D.存入保证金
【参考答案及解析 】
1.【答案】C。解析：企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和10%的扣除率计算进项税额，按照农产品买价扣除进项税额后的差额计入农产品的入账成本。该批农产品应确认的增值税进项税额=50 000×10% =5 000(元)，则农产品的入账成本=50 000-5 000=45 000(元)。账务处理如下：
借：原材料 45 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 000
贷：银行存款 50 000
故选C。
2.【答案】D。解析：企业已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失(管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质以及被依法没收、销毁、拆除等)，企业应作进项税额转出处理;但因自然灾害造成的原材料毁损，进项税额无需转出，可以抵扣。故选D。
3.【答案】C。解析：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。城市维护建设税、教育费附加的应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和×适用税率。企业所得税计入所得税费用，不计入税金及附加。则甲公司2018年度应记入“税金及附加”科目的金额=100+20+10+(200+100)×(7%+3%)=160(万元)。故选C。
4.【答案】B。解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，为了避免重复征税，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。故选B。
5.【答案】B解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等，选项ACD，均计入其他应付款;选项B，无力支付到期的银行承兑汇票转入“短期借款”科目。故选B。