第1个回答 2022-06-19
【补充】1.注册会计师通常会每年执行穿行测试，执行穿行测试可获得下列方面的证据：
a.确认对业务流程的了解。
b.确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别。
c.确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性。
d.评估控制设计的有效性。
e.确认控制是否得到执行。
f.确认之前所做的书面记录的准确性。
这个很重要，建议记熟，该拿的分一定要拿住。
2.重要交易类别是指可能对被审计单位财务报表产生重大影响的各类交易。重要交易类型应与相关账户及其认定相联系，也包括对财务报表具有重大影响的事项和情况。
3.如果了解到业务流程层面的某些控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，就没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。
4.如果认为仅实施实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。
5.注册会计师不需要了解每一控制目标相关的所有控制活动。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。
【总结归纳】
1. 预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生，属于事前防范。
检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报，属于事后检查。这个点重点把握，保证多选题也不丢分。
【易错点拨】
1. 如果认为被审计单位控制设计合理并得到执行，能够有效防止或发现并纠正重大错报，那么，注册会计师通常可以信赖这些控制，此时应继续实施控制测试。
如果控制测试的结果进一步证实内部控制是有效的，注册会计师可以认为相关账户及认定的重大错报的可能性较低，对相关账户及认定实施实质性程序的范围较少。
2. 注册会计师也可能认为控制是无效的，包括控制本身设计不合理，不能实现控制目标，或者尽管控制设计合理，但没有得到执行。
在这种情况下，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序。但在评估重大错报风险时，需要考虑控制失效对财务报表及审计的影响。
3. 除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解和评价并不能够代替对控制运行有效性的测试。