如何理解递延所得税资产

Question

递延所得税那章我看得很糊涂 请教能言简意赅告诉我如何理解的老师
是这样的 我理解的递延所得税资产就是由于会计准则和税法对利润的规定不同 按会计准则来算的利润大于按税法来算的应纳税额 所以当期多交了税 形成了资产 这个资产以后可以用于调整未来期间的应交所得税 是这样吧？

以前算所得税 我都是直接用利润表来算得 谁知道会计教材突然冒出篇专讲如何从资产负债表来算所得税 我想道理应该是一样的吧 毕竟有勾稽关系 哪知道和我想得是相反的

比如固定资产折旧 一项固定资产 按会计准则 每年折旧2000 按税法每年折旧1000 ，即账面价值小于计税基础，那么相当于利润表中每年多算了1000的费用，利润就少了1000，应该纳的税也就少了1000*25%=250 这250将来应该补交 算递延所得税负债吧

但是教材上讲会计准则上的账面价值如果小于计税基础，产生的是递延所得税资产，将来可以抵税，我是怎么都没看明白啊

请教！非常感激！
咋没有人理我啊 这个问题深深困惑我啊 已经两天了 弄不明白我简直没办法往下看啊

目前我已经选择继续往下看了 在看不懂之前先死记硬背 过两天通读之后说不定就明白了
各位的回答没能解决我的疑问 所以问题先不处理 还是非常感谢大家

Answer 1

你前边说的都对，最后一步说错了。多计提折旧，确实导致费用增加，利润少了1000，应该纳的税少了250。因此，你必须按照税法进行调整，交上250元。与会计准则相比，你多交了250元，这就是会计上的递延所得税资产。这些递延资产，可以冲减以后的所得税费用，你以后可以少交税了。

Answer 2

Answer 3

不知道。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。

Answer 4

一、递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
　　根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
　　二、递延所得税资产应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
　　三、递延所得税资产的主要账务处理
　　一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
　　二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
　　三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
　　四、递延所得税资产期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
　　当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下：
　　1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
　　2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
　　3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
　　递延所得税属于长期资产。