年终奖取得6万元,单独计税方式下,需要缴纳个人所得税5790元,合并计税方式下,需要将6万元年终奖并入综合所得,同全年工资薪金收入一并确认适用税率和速算扣除数。
根据《财政部 国家税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第42号》文规定,全年一次性奖金单独计税优惠政策,执行期限延长至2023年12月31日。
单独计税方式下,年终奖无需并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。
具体计算公式为:
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
年终奖6万元,分摊到12个月,每月为5000元,根据《按月换算后的综合所得税率表》确认的适用税率为10%,速算扣除数为210元。
应纳税额=60000×10%-210=5790元。
纳税人也可以选择合并计税方式,即将年终奖一并计入综合所得,按照综合所得计算公式,适用《综合所得税率表》。
综合所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=收入总额-6万-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确认的扣他扣除项目
假设纳税人可以享受的扣除项目在预缴个税阶段均已经享受(实务中,大病医疗专项附加扣除只能在汇算清缴阶段享受),且纳税人仅取得工资薪金所得。在没有年终奖的情况下,工资薪金预缴税款和综合所得应纳税额一致,不存在补退税。若在此基础上,加上6万元的年终奖,选择合并计税方式,应纳税所得额增加6万,根据综合所得税率表,对应的税率可能不发生变化(比如不加年终奖时,应纳税所得额为15万,加上6万年终奖,应纳税所得额为21万,适用税率依然为20%),也可能不发生变化(比如不加年终奖时,应纳税所得额为10万,加上年终奖6万后,应纳税所得额变为16万,税率由3%增加为10%)。
由于个人所得税税率是超额累进税率,即使加上6万年终奖后,税率提高,工资收入对应的税率也没有发生变化,只是6万的年终奖,一部分适用工资收入对应的低税率,一部分超过临界点适用高一档税率。
单独计税方式下,6万年终奖适用10%税率,若合并计税方式下,将年终奖6万元并入综合所得,适用税率10%及以下,那么选择合并计税方式更划算,整体需要缴纳的税款更低;若并入综合所得后,适用税率为20%或以上,则选择单独计税更划算。