税务机关可以行使撤销权的情形

Question

如题所述

Answer 1

税务机关可以行使撤销权的情形如下：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十条规定：

适用代位权、撤销权的前提是纳税人欠缴税款，即纳税人在纳税期限届满时仍未缴纳应纳税款。

欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》第73条的规定行使代位权。可见，税务机关行使代位权需具备下列条件：

需纳税人对第三人享有债权，且纳税人对第三人的债权已到期（不包括非专属于纳税人本身的债权）。

需纳税人怠于行使其到期债权，即纳税人应当收取债权，且能够收取而不收取，也就是说纳税人消极地减少其责任财产。

需纳税人怠于行使其债权，且已对国家税收造成损害，即纳税人怠于行使其到期债权，导致其偿还债务能力的减弱，并达到对国家税收造成损害的程度。

欠缴税款的纳税人因放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》第74条的规定行使撤销权。