第1个回答 2009-06-24
1、交易性金融资产按购入时的公允价值计入成本，但要扣除其中包含的已到期但尚未领取的利息或股利。
本例中，实际支付价款为2600万元，包含已宣告发放的债券利息50万元，故成本为：2600-50=2550万元
2、购入交易性金融资产时，其中包含的已到期但尚未领取的利息或股利计入“应收利息”或“应收股利”科目
3、购入交易性金融资产时，发生的费用直接冲减当期损益，计入“投资收益”借方。
故：
（1）2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：
借：交易性金融资产—成本 25，500，000
借：应收利息 500，000
借：投资收益 300，000
贷：银行存款 26，300，000
4、收到已挂账为“应收利息”或“应收股利”时，将该债权冲销，增加银行存款。
故：
（2）2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：
借：银行存款 500，000
贷：应收利息 500，000
5、交易性金融资产按实际取得的利息收入计入投资收益。
该债券实际可以取得的利息收入按面值*票面利率计算，为：2500万元*4%=100万元。
该利息收入应按权责发生制于2007年年底进行确认，但尚未收到，暂挂“应收利息”。
故：
（3）2007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：
借：应收利息 1，000，000
贷：投资收益 1，000，000
6、收到已挂账为“应收利息”的利息时，将该债权冲销，增加银行存款。
故：
（4）2008年2月10日，收到持有丙公司的债券利息收入时：
借：银行存款 1，000，000
贷：应收利息 1，000，000
第2个回答 2009-06-24
1、交易性金融资产，以公允价值作为初始成本。支付的价款中包含的应收未收利息（或股利），不构成其成本，而是要作为应收项目单独反映。所以，本题中支付价款中包含未收利息50万元，计入“应收利息”科目;购买交易性金融资产所发生的手续费，不计入其成本，而是要计入当期损益，即计入“投资收益”科目（30万元）。
2、交易性金融资产持有期间产生的利息（或股利），应作为投资收益，计入当期损益。所以，本题中应收利息100万元，计入投资收益科目。
第3个回答 2009-07-02
你注意购交易性金融资产时发生的费用不能计入成本要计入投资收益的借方。
2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时，债券的买价计入：交易性金融资产—成本 购买时发生的费用计入投资收益的借方。债券中包含已宣告发放的债券利息计入 应收利息。
2.以后被投资方宣告发放但尚未发放利息时，就 借：应收利息 贷：投资收益
3 实际收到利息时把原来挂的账“应收利息”冲平就行了。即借：银行存款 贷应收利息