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评价的方式分为例行评价和特定评价。两种评价方式的评价对象不同。其中,前者主要针对国有企业、试点的企业集团、国家控股的重要企业和对国家、地区、行业经济发展有重大影响的国有大中型企业。后者主要针对承包经营、委托经营或租赁经营到期企业,主要领导变动企业,发生重大损失或造成社会影响的企业,以及连续三年以上发生亏损的企业。
评价的指标体系分为工商企业和金融企业两类,工商企业又分为竞争性企业和非竞争性企业。具体的指标又分为定量指标和定性指标两大类,其中,定量指标分为基本指标和修正指标。定性指标主要是专家评议指标。
评价步骤:
评价基本指标
基本指标评价是对企业效绩的初步评价,评价的参照水平即标准值由财政部定期编制,分为5档。标准值的具体数值因企业所处行业、企业规模的不同而不同。
2.计算修正系数
基本指标反映了企业的基本情况,具有较强的概括性,但它不够全面。为弥补这一缺陷,全面评价企业效绩,需根据修正指标的高低计算修正系数,用得出的系数去修正基本指标得分。由于基本指标得分的修正是按基本指标的类别分类进行的,所以在计算修正系数时,应首先计算“基本修正系数”和“调整修正系数”。然后对二者求和,得到单项指标的修正系数。最后对单项指标的修正系数进行加权平均,求得分类的综合修正系数。
3.计算修正后总分
修正后总分=∑(分类综合修正系数×分类基本指标得分)
4.计算定性指标得分
在计算定性指标得分时,需有不少于5人的评议员按事先规定的等级参数对8个单项评议指标分别评分,然后根据单项评议指标权数、各评议员给定等级参数等计算得出。具体计算公式如下:
评议指标总分=∑(单项评议指标权数×各评议员给定等级参数)÷评议员人数
5.计算综合评价的得分并将最终评价结果分级
综合评价得分=定量指标修正后得分×80%+定性修正指标得分×20%
最终评价结果即综合评价得分,用5等10级制表达。企业所处等级的高低,即可代表该企业国有资本金效绩的好坏。企业所处等级越高,企业的效绩越好。
在我国现有的国有资本金绩效评价体系的评价内容中,主要包含财务效益、偿债能力、资 产运营以及发展能力等四个方面。
企业效绩评价的内容和指标
企业效绩评价体系分为工商企业和金融企业两大类,其中工商企业又分为竞争性企业和非竞争性企业。现以工商类竞争性企业效绩评价为例介绍该体系的主要内容。
工商类竞争性企业效绩评价包括财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况四个方面。评价指标体系由基本指标、修正指标、评议指标三个层次构成。基本指标反映绩效评价的基本情况,依据基本指标可形成初步的评价结论;修正指标是根据企业的实际情况对基本指标评价结果的逐一修正,并据此形成企业绩效评价的基本定量分析结论。评议指标是对影响企业经营绩效的非定量因素进行判断,并形成对企业绩效评价的定性分析结论。
另外,由于每项指标在企业绩效评价中的重要性和影响性程度不同,因而需要对不同的评价指标赋予不同的权数。该绩效评价体系按照多层次评价指标体系的特点,采用德尔菲法(专家意见法)和相关性权重法分层次确定每个指标的权数。评价指标体系的总权数设定为100(其中定量指标为80,定性指标为20),同时为便于各层次指标的评价计分,可先将三个层次的指标权重均先设定为100,再通过一定的方法还原为百分制。企业效绩评价指标体系构成及权重如下表3—1所示:
表3—1:企业效绩评价指标体系构成及权重表