采购结算的会计分录怎么做？

Question

如题所述

Answer 1

企业生产过程中一般需要采购原材料，对于采购结算的会计处理，一般用原材料、在途物资、应付账款等会计科目进行核算，具体的会计分录怎么做？
采购结算的会计分录
1、原材料按实际成本核算
（1）材料已验收入库，货款已支付或商业汇票已开立或承兑（付款+交货）
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款(已付、托收承付)/其他货币资金(银行汇票)/应付票据(商业汇票)
（2）货款已支付或商业汇票已开立或承兑，材料未到或未验收入库（付款+货物未到）
借：在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
验收入库后：
借：原材料
贷：在途物资
（3）货款未付，材料已验收入库[单据接收]（未付款+到货）
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
下月初红字冲销原会计分录：
借：原材料(金额红字)
贷：应付账款——暂估应付账款(金额红字)
后收到发票账单时：
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
预付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
收到材料并验收入库时：
借：原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：预付账款(一站到底)
补付货款时：
借：预付账款(实付-预付)
贷：银行存款
2、采用计划成本核算
（1）货款已支付，材料已验收入库（付款+到货）
按实际成本采购材料：
借：材料采购(借方，实际成本)【计划成本法下，材料采购作为中转站】
应交税费——应交增值税(进项税额，税肯定按实际的算)
贷：银行存款/其他货币资金等
原材料收入，按计划成本计价：
借：原材料(计划成本)
贷：材料采购(贷方，计划成本)
结转材料成本差异
借：材料成本差异(借方超支)
贷：材料采购
或反之(贷方节约)
（2）货款已支付，材料未验收入库（付款+货未到）
借：材料采购(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
（3）款项尚未支付，材料已经验收入库(款未付+货到)
借：材料采购(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款、应付票据等
同时：
借：原材料(计划成本)
贷：材料采购(计划成本)
借：材料成本差异(借方超支)
贷：材料采购
或反之
（4）材料已入库，发票尚未收到，月末按计划成本进行暂估入账。