以前年度损益调整,怎么填企业所得税纳税调整明细表?
根据需要调整的项目,是属于资产类,还是扣除类,或者收入类、其他类,分项填写在企业所得税年度纳税申报表附表三:纳税调整项目明晰表中.
共分四拦:账载金额、税收金额、调增金额、调减金额.
1.第1列"资产账载金额":填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值(或历史成本)的金额.
2.第2列"本年折旧、摊销额":填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额.
3.第3列"累计折旧、摊销额":填报纳税人会计核算的历年累计资产折旧、摊销额.
4.第4列"资产计税基础":填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值(或历史成本)的金额.
5.第5列"按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额":填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额,不含加速折旧部分.对于不征税收入形成的资产,其折旧、摊销额不得税前扣除.第5至8列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额.
6.第6列"加速折旧额":填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额.
7.第7列"其中:2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额":根据《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)填报,为表A105081相应固定资产类别的金额.
8.第8列"累计折旧、摊销额":填报纳税人按照税法规定计算的历年累计资产折旧、摊销额.
9.第9列"金额":填报若不填写第6列则第2-5列的余额,若填写第6列则第2-6列的余额.
10.第10列"调整原因":根据差异原因进行填报,A、折旧年限,B、折旧方法,C、计提原值,对多种原因造成差异的,按实际原因可多项填报.
经上述调整后,应将本科目的余额转入"利润分配--未分配利润"科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录.
以前年度损益调整在利润表中怎么填?
以前年度损益调整不在"利润表"中体现,而是反映在"所有者权益变动表"中.
说明:以前年度损益调整影响的是以前年度的损益,并非本年度的利润,因此不在本年度的利润表是反映.因为以前年度已经结账,不可能直接修改以前年度的"利润表",其对以前损益的影响通过"所有者权益变动表"调整"本年年初余额"来体现.
1、《企业会计准则--应用指南》附录设置了第6901号"以前年度损益调整"科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项.
(1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录.
(2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费--应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录.
(3)经上述调整后,应将本科目的余额转入"利润分配--未分配利润"科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录.
(4)本科目结转后应无余额.
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