高新技术企业研发费用应注意哪些问题

Question

如题所述

Answer 1

企业认定为高新技术企业后，其归集的研发费用必须每年都要符合销售收入的比例才能享受相应的税收优惠，根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知》（国科发火〔2016〕32号）的相关规定，研究开发费用金额占同期销售收入总额的需要符合如下要求：
1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
高新技术企业的有效期限为3年，3年之后需要重新认定，但若最后一年的销售收入出现跨档，导致研发费用比例出现跨档，研发费用虽当年满足比例，但重新认定的时候三年加总的研发费用不一定满足跨档后的比例。

Answer 2

根据国家税务总局出台的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）116号文规定，企业申请研究开发费加计扣除时，应符合如下几点：

一、范围符合

企业从事的研发活动必须是《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》规定项目的研究开发活动。

二、目的符合

该研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

企业研究开发活动应同时满足三个条件：

一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用；

二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果；

三是符合目录，即国税发〔2008〕116号文第四条规定，企业从事的研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》。

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