购买债券时:
借:持有至到期投资--成本 (按投资的面值)
应收利息 (按支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等 (按实际支付的价款)
持有期间,资产负债表日,计算利息收入时:
借:持有至到期投资--应计利息
贷:投资收益
债券基本要素有哪些?
债券尽管种类多种多样,但是在内容上都要包含一些基本的要素.这些要素是指发行的债券上必须载明的基本内容,这是明确债权人和债务人权利与义务的主要约定,具体包括:
1.债券面值
债券面值是指债券的票面价值,是发行人对债券持有人在债券到期后应偿还的本金数额,也是企业向债券持有人按期支付利息的计算依据.债券的面值与债券实际的发行价格并不一定是一致的,发行价格大于面值称为溢价发行,小于面值称为折价发行,等价发行称为平价发行.
2.偿还期
债券偿还期是指企业债券上载明的偿还债券本金的期限,即债券发行日至到期日之间的时间间隔.公司要结合自身资金周转状况及外部资本市场的各种影响因素来确定公司债券的偿还期.
3.付息期
债券的付息期是指企业发行债券后的利息支付的时间.它可以是到期一次支付,或1年、半年或者3个月支付一次.在考虑货币时间价值和通货膨胀因素的情况下,付息期对债券投资者的实际收益有很大影响.到期一次付息的债券,其利息通常是按单利计算的;而年内分期付息的债券,其利息是按复利计算的.
4.票面利率
债券的票面利率是指债券利息与债券面值的比率,是发行人承诺以后一定时期支付给债券持有人报酬的计算标准.债券票面利率的确定主要受到银行利率、发行者的资信状况、偿还期限和利息计算方法以及当时资金市场上资金供求情况等因素的影响.
5.发行人名称
发行人名称指明债券的债务主体,为债权人到期追回本金和利息提供依据.?购买债券主要有步:第一步是买入时的支出,第二步是出售时的收入,当然其中还有获得的利息.如果大家有想投资债券的想法,小编整理的债券的要素可以帮助大家更好的了解掌握它,大家可以学习一下.
企业购入的债券，购买目的不同，其会计核算时计入的科目也有所区别。一般可设置交易性金融资产科目或者持有至到期投资科目进行处理。具体的会计分录该怎么做？
购入债券会计分录
根据购买的目的计入不同的会计科目：
第一种用于短期赚差价的，会计分录为：
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金/银行存款
第二种用于持有到到期日，获得利息，会计分录为：
借：持有至到期投资
贷：其他货币资金／银行存款
第三种，持有目的不明确，会计分录为：
借：可供出售金融资产
贷：其他货币资金／银行存款
持有至到期投资指的是到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。企业在持有持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。
发行债券的会计分录
借：银行存款(实际收款)
应付债券——利息调整(倒挤，可借可贷)
贷：应付债券——面值
注：发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券——利息调整”明细科目中
确认应付利息会计分录
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等
贷：应付利息
应付债券——利息调整(倒挤)
在每期支付利息时
借：应付利息
贷：银行存款
债券偿还时会计分录
计算最后一期利息时：
借：在建工程/财务费用/制造费用/研发支出等(倒挤)
贷：应付利息
应付债券——利息调(先算)
债券到期偿还本金和最后一期时：
借：应付债券——面值
应付利息(最后一次利息)
贷：银行存款