建筑施工企业挂靠经营的会计处理

Question

如题所述

Answer 1

建筑施工企业挂靠经营的会计处理
1、收到甲方拨款:
借:银行存款,
贷:应收帐款-甲方,
2、拨付挂靠单位工程款时:
借:内部往来-某某项目,
贷:库存现金(银行存款),
3、挂靠方提供发票时:
(1)材料、设备、其他直接费、间接费发票时
借:工程施工-某某项目,
贷:内部往来,
(2)工资表:
借:工程施工-某某项目(直接人工费),
借:工程施工-某某项目(间接人工费),
贷:应付工资,
同时:借:应付职工薪酬,
贷:内部往来,
(3)相关城建税、附加税:
借:税金及附加,
贷:应交税金-城建税,
贷:应交税金-教育附加,
贷:应交税金-地方教育附加,
借:应交税金-城建税,
借:应交税金-教育附加,
借:应交税金-地方教育附加,
贷:内部往来,
4、工程结算时:
借:应收帐款-甲方,
贷:工程结算,
贷:应交税费-应交增值税-销项税额,
5、结转工程结算项目:
借:工程结算,
贷:工程施工-毛利,
贷:工程施工-成本项目,
6、结转收入成本:
借:主营业务成本,
借:工程施工-毛利,
贷:主营业务收入.
作为财务管理主要注意三个方面的问题
一是甲方划款以后,才能再次划款给挂靠人;
二是每次划款均必须由挂靠人提供发票;
三是工程结算后挂靠人,必须向税务缴税的税票必须返回原件.
三、账务处理
1、收到分包工程完工单时:借:施工成本-分包合同成本贷:应付账款-分包单位贷:其他应付款-代扣代缴税费(分包款的营业税、城建税、教育附加)
2、总包款确认时:借:应收账款-业主贷:工程收入
3、计提工程款(扣除外包工程款)的税金及附加:借:营业税金及附加贷:应交税费-营业税、城建税、教育附加
4、交税费:借:应交税费-营业税、城建税、教育附加贷:银行存款
5、收到全部工程款时:借:银行存款贷:应收账款-业主
6、支付分包单位工程款时:借:应付账款-分包单位借:其他应付款-代扣代缴税贷:其他业务收入(收取的管理费)贷:银行存款
7、本企业购材料:借:施工成本-材料贷:银行
计提工资:借:施工成本-工资借:管理费用-工资贷:应付工资
发放工资:借:应付工资贷:现金
8、结转全部工程成本:借:工程成本贷:施工成本-分包合同成本贷:施工成本-材料、人工工
9、结转全部收入:借:工程收入借:其他业务收入贷:本年利润.
10、结转损益:借:本年利润贷:工程成本、营业税金及附加、管理费用等.
建筑施工企业挂靠经营的会计处理如何做?