小企业会计准则在融资租入固定资产的入账价值

Question

请问专家：执行小企业会计准则的企业，融资购入机器设备总金额是290000（含税），预付厂商30%是87000元，我们需要支付融资公司的总金额是236400元，分24期支付。第一期支付11000元，融资公司把87000元和11000元的发票都开给我们了。87000是开的设备款，设备款金额74358.97元，税额12641.03元。11000元那一张开的是设备款金额7080.34，税额1203.66，租赁费金额2321.37，税额394.63.
如何做正确的会计分录？又不影响年度所得税？租赁费是入财务费用呢还是入到固定产原值？（如入财务费用所得税是否要调增？）恳请早回复，谢谢！

Answer 1

根据《小企业会计准则》第二十八条第四款规定：
（四）融资租入的固定资产的成本，应当按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。
注意，是付款总额 ，所以所谓的租凭费是不需要计入财务费用，而是做为付款总额计入固定资产原值的。

目前，固定资产可以抵扣，所以计算总额时应该区分税额和价款，
确定融资后入账分录：
借：固定资产 247863.25
（从你表述看，这个金额与你收到发票的金额不相符，这个你要确定清楚，将需要付款的总额计算清楚入账）
贷：长期应付款 247863.25
收到87000的发票，分录：
借：长期应付款 74358.97
借：应交税费-应交增值税-进项 12641.03
贷：银行存款 87000
以后收到发票支付款项，都按此入账。
融资租赁的租赁费应该计入原值。

从税法上来讲，你若把租凭费计入了财务费用，你有发票，在这种情况下一般不需要调增。
但是当你计入财务费用的金额加计提折旧 的金额超过了规定最少折旧年限计算的折旧额时就会调增。

供参考来自：求助得到的回答

Answer 2

小企业会计准则，融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的市场价格或评估价值扣除按照新旧程度估计的折旧额后的余额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费金额的合计金额作为该固定资产的入账价值。应作分录：
借：固定资产或在建工程科目
贷：长期应付款等科目

Answer 3

小准则对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基础，而是要求按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。看上去可能有些复杂，应用财税一体化的管理软件来处理就方便快捷许多了，这方面，首推国内首个融合了企业税务会计处理系统的航信软件“懂税的ERP”，其Aisino ERP已经可以全面支持小准则各项规定，许多小微公司已经都开始积极采购了。
希望对你能有所帮助。