案例：某有限公司2021年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，纳税调整后所得1000万元，其中符合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得1200万元，符合所得免税条件的林木种植项目所得100万元。该公司以前年度结转可弥补的亏损200万元。该公司应先选择享受项目所得减半优惠政策，再享受小型微利企业所得税优惠政策，并对叠加享受减免税优惠进行调整，计算结果如下：企业从事花卉养殖项目所得额应按法定税率25%减半征收；并同时可以享受小型微利企业所得税优惠税率政策。由于所得项目减半征收与小型微利企业优惠税率是平行的，所以对于按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，需要进行调整。按照《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》【国家税务总局公告2021年第34号】，叠加享受减免税优惠金额的计算公式和步骤如下：
1、A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额；
2、B=A×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得减免）]；
3、叠加享受减免税优惠金额=A和B的孰小值。
该公司2021年项目减免所得100+1200/2（减半征收）=700
2021年应纳税所得额=1000-700=300
弥补亏损后所得=300-200=100
按照25%计算的应纳税额=100X25%=25
小型微利企业优惠金额100X22.50%=22.50
即A=22.50
B=22.50 x【1200X50%】/(1000-700）=45
叠加调整金额选择22.50
应纳所得税额=25-（22.50小微优惠金额-22.50叠加优惠金额）=25万元。
填表说明：
填写A107020第一行第9列100万元，第二行第10列1200万元；
填写A107040第1行22.50万元，第29行22.50万元；合计0.00元
填写A100000第19行1000万元，第20行700万元，第21行200万元，第23行100万元；第25行25万元，第26行0.00元，第28行25万元。
温馨提示：答案为网友推荐，仅供参考