在审计调查了解阶段或过程中,实施
内部控制测试是深入解剖被审计单位内部制约机制及其作用的手段,是确定审计方向、重点和内容的基本方法。在审计实施阶段或过程中,内控测试是提供证据的技术之一。在
审计报告阶段,内控评价是审计报告基本的、重要的内容之一。
补充:
1、两者的区别
(1)程序所属的类型不同:了解内部控制属于风险评估程序,控制测试属于进一步
审计程序。
(2)目的不同:了解的目的是评价控制的设计、确定控制是否执行,控制测试的目的是评价控制的执行效果。
(3)程序有所不同:了解内部控制一般采用
穿行测试,而控制测试一般需要重新执行。
(4)必要性不同:了解内部控制是必要程序,而控制测试是有条件程序,不是必要程序。
(5)程序的范围不同:在了解控制是否得到执行时,只需抽取少量交易检查或观察某几个时点。测试控制运行的有效性时,需要抽取足够数量的交易检查或对多个不同时点观察。
2、两者的联系
(1)虽然控制测试与了解内部控制的目的不同,但两者采用审计程序的类型通常相同,一般包括询问、观察、检查和重新执行等。
(2)如果存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制,
注册会计师对控制的了解可以替代测试控制运行的有效性(如果是人工控制的话就不能替代)。