进项税加计扣除如何写会计分录?

如题所述


进项税额通常是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。当面对进项税额加计扣除的情况时,相关的会计分录怎么做?
进项税加计扣除的会计分录
1、计算当期可抵扣进项加计抵减额
(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额
借:固定资产/原材料等
应交税费—应交增值税(进项税额)
应交税费—应交增值税(待抵减进项加计额)
贷:银行存款
(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项
借:主营业务成本等科目
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
应交税费—应交增值税(待抵减进项加计额)
2、当期进项加计额抵减应纳税额时
借:应交税费—应交增值税(进项加计抵减额)
贷:应交税费—应交增值税(待抵减进项加计额)
3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的
借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税(待抵减进项加计额)
什么是进项税额?
进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。
什么是应交税费?
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。
主营业务成本是什么?
主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,或在月末,将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。
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