会计个人所得税计算题

Question

王教授系中国公民，现在国内某大学任职，2010年12月取得收入情况如下：
（1）当月工资收入3400元，奖金收入3000元。
（2）受科普出版社委托，为其编写《心理咨询》一书。按协议约定，出版社于2010年12月10日支付给王教授稿酬19000元。
（3）2010年12月25日，受科技公司培训部邀请，为该公司员工进行心理咨询讲座，科技公司支付给王教授讲课报酬3900元。
王教授2010年的收入总额为20万元；2011年税务部门在进行税务检查时，发现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录。
工资、薪金所得税税率简表

全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
超过2000元至5000元的部分 15 125
超过5000元至20000元的部分 20 375
超过20000元至40000元的部分 25 1375

要求：根据上述资料，回答下列各题。

<2>. 关于2010年12月王教授取得的工资收入，以下说法中正确的是（AD ）。
A．2010年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税税额为535元
B．2010年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税税额为50元
C．2010年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税由本人于年末缴纳
D．2010年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税由本单位代扣代缴

<3>. 关于稿酬和讲课报酬，以下说法中正确的是（ABC ）。
A．劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次
B．王教授稿酬所得应缴纳的个人所得税，应由科普出版社代扣代缴
C．王教授讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由科技公司代扣代缴
D．稿酬所得和讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由王教授自行交纳
<4>. 关于王教授取得的稿酬和讲课报酬，应缴纳的个人所得税，下列说法中正确的是（AD ）。
A．稿酬所得应缴纳个人所得税2128元
B．讲课报酬应缴纳个人所得税780元
C．稿酬所得应缴纳个人所得税3040元
D．讲课报酬应缴纳个人所得税620元
<5>. 关于税款缴纳，以下说法中正确的是（AC ）。
A．王教授应当在2011年3月31日前办理纳税申报
B．王教授应当在2011年6月30日前办理纳税申报
C．王教授应当补交稿酬和讲课报酬的税款
D．科普出版社和科技公司应当补交稿酬和讲课报酬的税款
请问什么时候个人所得税是单位代扣代缴，什么时候是自行申报，还有第四题是怎么计算的，请详细说明一下公式的含义，和第五题的个人所得税缴纳的时间问题也说明下，谢谢

Answer 1

1.除自行申报外，都是单位代扣代缴。自行申报的情形是：
1）年所得12万元以上的；
　2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
　3）从中国境外取得所得的；
　4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
　5）国务院规定的其他情形。
2.稿酬应纳所得税=19000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2128
1）稿酬一次收入超过4000元，定率扣除20%，即乘以（1-20%）；
2）稿酬所得税可以减征30%，即乘以（1-30%）
劳务报酬所得税=（3900-800）×20%=620
劳务报酬所得一次收入不超过4000元，定额扣除800元，即减去800，再乘以税率20%
3.税法规定：年所得在12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。（所以选A）
“2011年税务部门在进行税务检查时，发现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录”。所以要补缴税款，选C.

Answer 2

1、个人在所在单位取得收入时，所在单位即为其代扣代缴义务人，正常情况下，代扣代缴义务人应当在每个月工资发放时代扣，次月1-15日进行申报。
2、自行申报有几种情况：（1）无代扣代缴义务人，由自己自行申报，（2）2006年后年所得超12万元/年，（3）两处以上取得收入，（4）在中国境外取得收入（5）国务院规定的其他情形。
3、稿酬所得不超过4000元的，扣除800元按照20%税率减征30%，超过的，扣除20%按照20%税率减征30%，所以稿酬个人所得税应该是=19000*(1-20%)*20%*（1-30%）=2128元。
4、讲课属于劳务报酬，由于没有超过4000元，扣减800元后按照20%计税，讲课报酬的个人所得税=(3900-800)*20%=620

5、达到自行申报条件的个人应当在年度终了后三个月内进行汇总申报；王教授取得的稿酬和劳务报酬所在单位不知情，不是代扣代缴义务人，所以不处罚所在单位，王教授应当自行补交相关税收。

Answer 3

稿酬所得的个人所得税=19000*(1-20%)*20%*(1-30%)=2128
讲课报酬的个人所得税=(3900-800)*20%=620

<5>. 关于税款缴纳，以下说法中正确的是（AC ）。
A．王教授应当在2011年3月31日前办理纳税申报

原因：
从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

以上若有不明再追问！