对主营业务收入应实施怎么样的审计程序

Question

如题所述

Answer 1

　　可以选用下面的程序：
　　1.获取或编制主营业务收入明细表：
　　(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；
　　(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。 "
　　2实质性分析程序：
　　(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：
　　1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；
　　2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
　　3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；
　　4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；
　　5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
　　(2)确定可接受的差异额；
　　(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；
　　(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；
　　(5)评估分析程序的测试结果。"
　　3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
　　4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法相互之间转移利润的现象。
　　5.抽取若干张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。
　　6.抽取若干张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。
　　7.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
　　8.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。
　　9销售的截止测试：
　　(1) 通过测试资产负债表日前后若干天且金额大的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且金额大的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；
　　(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；
　　(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；
　　(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；
　　(5)调整重大跨期销售。
　　10.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。
　　11.销售折扣与折让：
　　(1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；
　　(2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；
　　(3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；
　　(4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。
　　12.检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核。
　　13.调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额。
　　14.调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销。
　　15.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
　　供你参考。

Answer 2

1、取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数，总账数和明细数合计数核对相符。
2、查明主营业务收入的确认原则，方法，注意是否符合会计准则和会计制度珠收入实现条件，前后期是否一致。
3、选择相应分析性复核方法，作比较分析。
4、获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象。
5、抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表。
6、 实施销售的截止测试。
7、 结合对决算应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售。
8、 检查销售折扣、销售退回与折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合规定，折扣与折让的会计处理是否正确。
9、 检查外币业务的收入折算汇率是否正确。
10、 检查有无特殊的销售行为。
11、 调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并会计报表时是否已予以抵消。
12、 检查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当

Answer 3

看主营业务收入与销项税是否匹配。与成本是否匹配。

Answer 4

从量、价和时空三方面给予关注。量是指产能与实际产量、入帐数量、库存及售出数量，以及市场容量之间关系及变化情况；价是指料工费价格与成品成本、销售价格及数量与市场需求及价格变化比较；时空关注重点是收入实现与帐面记录比较。

Answer 5

http://www.zhukuai.com/images/upfile/2006-8/2006813123953.doc可以参考一下这篇文章.