完善内部审计独立性的主要措施

Question

如题所述

Answer 1

内部审计的独立性主要指以下三方面的内容

　　第一，内部审计机构隶属关系的独立性。内部审计为保证其独立性，内审机构的设置不能隶属于或平行企业财务部门和其他职能部门，而应隶属于企业最高领导人，这样才会使最高领导能够直接及时获得内部审计部门所提供的情报和咨询。

　　第二，内部审计人员的独立性。内部审计必须有专职的审计人员，不能由其他业务部门，特别是会计部门人员兼任。只有这样，才能在规定的权限内，独立行使职权，完成规定的任务。同时，内审人员在执行任务时，必须站在客观公正的立场去分析问题，独立观察、判断各种问题，并且要坚持原则，敢于斗争，忠于职守，以自己的工作态度和工作质量，取得单位和他人的信任，提高内部审计的权威性。

　　第三，内部审计业务的独立性。内部审计机构和人员，不负责制定内审工作以外的计划方案，不办理经济业务，不编制会计报表，不直接参与企业各部门的生产经营活动，而应以独立的第三者的身份去检查、监督、分析、评价企业的各项经济工作。内部审计人员独立性的关键是要独立于被审计部门，其独立性也要能得到被审计单位负责人的承认和支持。
完善内部审计独立性的主要措施：
　1. 加强内部审计的法律建设

　　为强化内部审计的作用，保证内部审计的独立性，应抓紧制定关于内部审计的法律和法规，用法律形式明确内审人员的法律责任和权利；制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度；用法律规定内审机构的地位、结构、层次，使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立性。只有完善了内部审计的法律建设，内部审计部门才能很好地依法开展工作，发挥其对单位经济管理活动的监督评价作用。

　　2. 建立独立、健全的内审机构

　　内审机构的权威性主要体现在内审机构所取得的授权及审计结果的效力。内审机构必须是一个独立的、直接隶属于企业法人的监督机构。实践表明，内审部门只有隶属于最高领导，才能较好地发挥职能作用，权威性才能得以体现。此外，内审部门负责人的任免也应由董事会决定。相对而言，董事会作为最高决策机构，不参与日常经营管理，代表股东监督管理人员的工作业绩和单位目标的实现情况。为此，它需要有一个独立的部门和一批专业人员对生产经营活动进行客观公正的检查和评价，并将评价结果直接向它报告。所以，如同单位财务负责人由最高权利机构任命一样，内部审计部门的负责人也应当由董事会任免。

　　3. 保证审计人员的独立性

　　内部审计人员不能参预本单位的生产经营管理活动，只承担对其进行评价和建议的审计责任。但在实际工作中，可能存在内部审计人员被临时抽调做一些非审计工作任务，以一个管理人员的身份参与执行管理工作，或可能存在从其他部门调入或临时借用内审人员的情况。此时，不应委派这些人员参预审查自己曾负责的经营管理活动，以保证审计人员的独立性。实行审计人员定期轮换岗位制度对于保持审计人员精神上的独立性也是必要的。

　　4. 提高内部审计人员业务素质

　　领导应重视内部审计人员业务素质的教育，保证每位内部审计人员了解自己的工作重要性、范围、内容及工作方法。虽然内部审计不像外部审计，需要执业资格证书，但也要保证其执业水平。内部审计部门主管应尽可能为本部门职员创造参加相关培训的机会，并鼓励他们取得相关的业务资格证书。

Answer 2

1、组织结构的设立，2、授权审批的限制，3、会计记录的完整。