全年一次性奖金个人所得税计算
什么是全年一次性奖金
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
如何计税 方法一:单独计税
2023年12月31日之前可选择不并入当年综合所得
全年一次性奖金收入/12个月=按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。
计算公式:
应纳税额=全年一次性奖金收入X适用税率-速算扣除数
方法二:并入综合所得计税
计算公式:
应纳税额=(累计综合所得收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项加扣除-累计依法确定的扣除-捐赠)X适用税率-速算扣除数
案例分析 小明为一企业职工,2022年每月工资20000元,每月专项扣除3000元,每月专项加扣除1000元,今年11月获得全年一次性奖金24000元。
按两种不同计税方式,计算2022年小明应缴纳的综合所得个人所得税:
单独计税
1计算全年一次性奖金应纳税额第一步查找适应税率:24000/12=2000,对应按月换算居民个人综合所得税率表(表一)税率为3%,速算扣除数为0;
按月换算居民个人综合所得税率表(表一)
计算应纳税额:24000*3%=720元。
2计算其他综合所得应纳税额
第一步查找适应税率:20000*12-60000-3000*12-1000*12=132000,对应居民个人综合所得税率表(表二)税率为10%,速算扣除数为2520;
居民个人综合所得税率表(表二)
计算应纳税额:132000*10%-2520=10680元。
3计算全年综合所得应纳税额全年综合所得应纳税额=720+10680=11400元。
并入综合所得计税
第一步查找适应税率:
20000*12+24000-60000-3000*12-1000*12=156000,对应居民个人综合所得税率表(表二)税率为20%,速算扣除数为16920;
第二步计算应纳税额:
156000*20%-16920=14280元。
总结:该案例中小明获得的全年一次性奖金单独计税更加划算。但并不是所有取得的全年一次性奖金选择单独计税都更划算,在2023年12月31日前纳税人可根据上述计算方法选择最划算的计税方式。
有哪些注意事项 1)在一个纳税年度内,对每一位纳税人,一次性奖金单独计税办法只允许采用一次。
2)雇员取得除全年一次性奖金以外的其他奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。
3)以上全年一次性奖金计税方法只针对居民个人。
4)非居民个人取得数月奖金,计税方式按照《财政部国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第35号)执行。
政策依据: 《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号)
《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号)
《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)