暂估入账的情形主要有以下4种,:①费用发生了,尚未取得发票;②采购的材料、资产等已经收到,但发票尚未取得;③暂估入账的资产被使用,产生折旧费用、摊销费用;④费用在受益期内尚未付款,没有发票或尚未收到发票,需要做预提处理。对于不同情况下的暂估入账,可作以下相关会计分录:
费用已发生,未取得发票
费用已发生,未取得发票,暂估处理的会计分录为:
如业务招待费的暂估入账分录为:
借:管理费用——业务招待费
贷:预付账款
分录摘要“暂估x月业务招待费”。
下月收到发票后,会计进行账务调整,红字冲销上月的暂估分录:
借:管理费用——业务招待费(红字)
贷:预付账款(红字)
再根据发票金额,正常做账:
借:管理费用——业务招待费
贷:预付账款
银行存款
注意:暂估入账的费用,不能在企业所得税前扣除,需做纳税调整处理。
已收到材料,未取得发票
已收到材料,未取得发票的暂估处理
比如存货的暂估处理,分录如下:
借:库存商品——原材料
贷:预付账款
下月收到增值税专用发票后,进行账务调整,红字冲销上月的暂估分录:
借:库存商品——原材料
贷:预付账款
再根据发票金额,正常做账:
借:库存商品——原材料
应交税费——应交增值税(进项税)
贷:预付账款
暂估入账的资产投入使用
暂估入账的资产投入使用
比如对采购的设备进行暂估处理,分录如下:
借:固定资产——机器设备
贷:预付账款
分录摘要可写明“暂估xx固定资产入库”。
暂估入账的固定资产,当月已投入使用,在下月仍未收到发票的情况下,暂估计提折旧,具体分录如下:
借:制造费用
贷:累计折旧
下月收到增值税专用发票后,进行账务调整,做红字冲销上月的暂估分录:
借:固定资产——机器设备
贷:预付账款
借:制造费用
贷:累计折旧
再根据发票金额,正常做账:
借:固定资产——机器设备
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
借:制造费用
贷:累计折旧
预估费用
比如预估员工的年终奖费用,分录如下:
借:管理费用——年终奖
贷:应付职工薪酬
后面实际发放年终奖时,会计分录如下:
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
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