外贸企业收款的财务及税务处理？

Question

1，外贸企业，收到国外客户样板款，增值税税务处理，需要开具普通发票吗？ 需要做收入吗？
2， 外贸，财务以什么时点确认收入？ 收到外汇当天？
3， 以什么汇率记账？ 收款当天的买入价？卖出价？
谢谢！

Answer 1

应设置的科目

应交增值税--销项税额、应交增值税--进项税额、应交增值税--进项税额转出、应交增值税--已交税金、应交增值税--出口退税、应交增值税--减免税

外贸企业不涉及免抵退，账务处理会简单一点。
分别就两种出口方式的会计处理说明如下：

　　一、自营出口方式下：
　　例：1999年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=8.2人民币），申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%.要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。
　　（1）购进时：
　　借：商品采购1000000
　　 应交税金——应交增值税（进项税额）170000
　　贷：银行存款170000
　　（2）商品验收入库时：
　　借：库存商品——库存出口商品1000000
　　贷：商品采购1000000
　　（3）出口报关销售时：
　　借：应收外汇账款1230000
　　贷：商品销售收入——出口销售收入1230000
　（4）结转出口商品成本：
　　借：商品销售成本1000000
　　贷：库存商品——库存出口商品1000000
　　（5）申报出口退税时：
　　本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700（元）；
　　转出增值税额=170000-110700=59300（元）

　　本环节应退消费税额=1000000*8%=80000（元）。

　　应退的增值税财务处理：
　　借：应收出口退税（增值税）110700
　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）110700
　　进项税额转出时：

　　借：商品销售成本59300
　　贷：应缴税金——应交增值税（进项税额转出）59300

　　收到增值税退税款时：

　　借：银行存款110700
　　贷：应收出口退税（增值税）110700
　　应退的消费税财务处理：
　　借：应收出口退税——消费税80000
　　贷：商品销售成本80000
　　收到消费税税款时：

　　借：银行存款80000
　　贷：应收出口退税——消费税80000

　二、委托出口方式下：
　　续上例：假设兴隆外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额1%的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计分录。
　　（1）发出委托代销品时：
　　借：库存商品——委托出口商品1000000
　　贷：库存商品1000000
　　（2）收到代销单时：
　　借：应收账款1230000
　　贷：商品销售收入——出口销售收入1230000

　　（3）收到蓝天外贸公司交来的货款时：

　　借：银行存款1217700
　　 销售费用12300

　　贷：应收账款1230000

　　（4）结转委托出口商品成本：
　　借：商品销售成本1000000
　　贷：库存商品——委托出口商品1000000
　　（5）申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录“（5）”。

Answer 2

这个要通读中级会计师教材，问题太大，确实一两句话说不清楚。