生产企业的出口退税在增值税纳税申报表中应该填列在哪一栏？

Question

产生的出口退税是不是和内销的产品一样当作进项税抵扣？还是做进项税额转出啊？应该怎么做增值税主表？

Answer 1

进货100 进项 17
借 原材料 100
应缴税费-进项 17
贷 银行 117
外销 100 免税
借 银行 100
贷 收入 100
内销 100 销项 17
借 银行 117
贷 收入100
应缴税费-销项 17
计算不予退税部分要进项转出（100*（17-13）%＝4）
借 主营业务成本 4
贷 应缴税费-进项转出 4
经计算（17-（17-4）＝4 应退税款，此时4在应缴税费借方
借 其他应收款（或补贴收入）-出口退税补贴 4
贷 应缴税费-出口退税 4
收到出口退税款4时
借 银行存款 4
贷 其他应收款-出口退税 4
所以出口退税额不是进项转出，专门有这个科目：应缴税费-应缴增值税-出口退税
在申报表第十五栏里有：免抵退货物应退税额

Answer 2

这个表不需要做，是自动生成的，
计算公式
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得
免征和抵扣税额＋上期留抵税额)
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率－出口货物退税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×(出口货物征税率－出口货物退税率)
当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出门货物退税率
当期应退税额＝当期期末留抵税额或免抵退税额二者之中较小者

Answer 3

已退的出口退税填在进项税额转出。追问

进项税额转出的不是不允许抵扣的么？难道国税局在我们报完税后还要把这部分转出的税额退还给我们么？

追答

进项税额可以抵扣，当货物出口，由于是免税的，所以该货物在购进时所交的增值税就要退回（进项税），这样已认证做进项的税就要进项转出了。

Answer 4

填写在主表的第15栏“免抵退货物应退税额”。