两税合一对内外资企业的哪些方面带来影响

Question

两税合一，也就是新企业所得税法分别给内外资企业带来什么影响，说具体点好吗？

Answer 1

酝酿多年的两税合一问题，指的是中华人民共和国企业所得税条例与中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法合并。

中国税务网_“两税合一”专题
http://www.ctax.org.cn/rdzt/lshy/zjgd/

那么，两税合一究竟包括什么内容，两税合一合什么？

财政部税政司有关负责人表示，企业所得税的改革主要包括以下内容：一是实行法人所得税。1994年税制改革，尤其内资企业所得税是按照独立核算企业界定纳税人，新的所得税将来要走向法人所得税。第二，确立国民企业和非国民企业概念。主要针对没有在中国注册的外国企业，界定其在中国的纳税义务。第三，实行统一的企业所得税税率，不管税率水平选择有多高，内资企业、外资企业、不同所有制企业都实行同一个税率。第四，进一步调整税收优惠。今后税收优惠要更多地由直接优惠转向间接优惠，由过去的区域优惠为主转为产业优惠为主，使税收政策更加体现产业政策要求。

有关研究也表明，两税合一主要应当包括：统一实行法人所得税制。对具有法人资格的企业征收法人所得税，对不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。实行法人所得税制的好处在于，便于纳税人及其纳税义务的认定，可以使所得税覆盖全社会的经济活动。统一税率，在考虑内资企业现行税负和世界范围内所得税发展趋势的情况下，对目前众多的所得税税率进行简化归并，统一实行一个中等较低的比例税率。统一税基，充分体现对纳税人的劳动补偿、资本补偿、技术补偿和风险补偿。统一税收优惠政策，将税收优惠纳入预算控制，实行税式支出。

外资吸引力不减

在企业所得税统一以后，对外资的吸引力会不会下降？这也是议论较多的一个问题。

对此，国家税务总局政策法规司副司长杨元伟表示，这个问题需要从以下几方面加以分析和判断：外商投资决策时主要考虑以下几个因素：一是市场潜力，二是政局稳定情况，第三是劳动力成本，第四是土地附加资源价值，第五是优惠政策。这次企业所得税制度统一过程中，保持与周边国家相对较低的税率水平，同样可以使税制在优惠政策调整情况下依然保持较强的竞争力。同时新的企业所得税法将对现有外商投资企业给予适当的过渡期照顾，照顾到现有外商投资企业的既得利益，最后实现平稳过渡。从以上几方面考虑，有理由认为企业所得税制度统一并不会对吸引外资带来太大负面影响，不仅不会影响对外资的吸引力，还会提高吸引外商投资的水平。

企业所得税两法合并改革，在新一轮税制改革里是重中之重。一方面，通过完善的所得税制促进国民经济良性循环，促进区域之间协调发展；另一方面，在税收方面，所得税能承担起更多更重要的责任。刚刚颁布不久的“十一五”规划纲要，已经把新一轮税制改革的相关内容写入其中。今年是“十一五”开局之年，有理由相信，为配合国家经济发展战略的实施，推进企业所得税制度的统一，将是必然的选择。

参考资料：
企业所得税“两法合并”改革座谈会纪要：http://www.crifs.org.cn/0416show.asp?art_id=310

企业所得税“两法”合并的若干问题：http://www.fsou.com/html/text/art/3355739/335573993.html

税改高潮将至 企业利弊几何:
http://news.xinhuanet.com/fortune/2006-02/11/content_4164998.htm

聚焦政协“一号提案”：内外资企业两税合一http://news.163.com/special/0001139T/bill20060304.html

两会策划：两税合并:
http://business.sohu.com/s2006/liangshuiheyi/

税改进退系于"两法合并"一身：http://www.cass.net.cn/file/2006040657537.html

两税合一财政部早有成熟思路:
http://www.wnet.com.cn/bbs/showpost.asp?threadid=26861

高培勇：两税合一要等到2008年http://www.cass.net.cn/file/2005120752133.html

Answer 2

两税和一对食品饮料行业的影响

12月24日，全国人大常委会首次审议〈中华人民共和国企业所得税法(草案)〉。新税法草案将企业所得税税率确定为25%，同时也将税收优惠的格局调整为“产业优惠为主、区域优惠为辅”。

食品饮料行业大部分企业的所得税税率为33%，因此，若此草案实施，除少数受优惠政策的企业受影响不大外，大部分企业都能从中收益。

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06年1-11月食品饮料行业及其细分子行业情况

06年1-11月份，食品饮料行业合计实现销售收入18727.64亿元，同比增长25.04%，实现利润总额942.11亿元，同比增长36.72%，继续维持快速增长势头，但自从10月以来，成本压力开始显现，11月仍然延续了这种趋势，尤其是农副食品加工业06年1-11月利润总额同比增长43.95%，相对于06年1-10月减少了2.72个百分点。与06年1-10月相比，子行业中，销售收入增速最快的仍然是饮料制造业，同比增长27.21%，利润总额增速最快的也仍然是食品加工业，同比增长43.95%。

进入第四季度，饮料制造业的销售收入和利润总额增速与第二、三季度相比开始维持在一个相对较高的增长趋势，这主要和酒饮料(尤其是白酒、葡萄酒和黄酒)的冬季旺销有关。值得关注的是06年1-11月食品制造业在销售收入增速呈现下滑趋势的情况下，利润总额增速出现上升的趋势。

06年1-11月份细分子行业利润总额的增速排序为：制糖业、白酒业、肉制品业、啤酒业、乳制品业、饲料业、黄酒业、葡萄酒业。

制糖业：06年1-11月，得益于06年年初糖价的大幅上涨，制糖业的销售收入和利润总额增速均是最高的。由于受06/07新榨季国内甘蔗产量增产的影响(据统计，06/07榨季全国甘蔗种植面积为2292.18万亩，较上榨季增加186.43万亩)，国内糖价从11月下旬起至12月上旬，半个月内下跌了约700元/吨，也造成06年1-11月制糖业利润总额增速较销售收入增速有较大幅度的下降。06/07榨季，国内外食糖产量均有较大增长，国际、国内糖价备受压力，将会呈下降趋势。

白酒业：自9月开始，白酒业进入新一轮的消费旺季，受益于其销售收入的增长和消费结构的调整，白酒行业取得了较高的利润总额增长速度，符合我们的预期。

肉制品业：今年7月以来，生猪收购价格的回升，到目前来看并未对肉制品业全年的利润总额增速产生较大的影响。

啤酒业：啤酒业维持正常增长速度，但随着消费淡季的开始，预计啤酒业将难以维持目前利润总额快速增长的局面。

乳制品业：值得注意的是乳制品业自7月利润总额增速快速下滑以来，1-11月有了较大幅度的上升，同比增长22.92%，这主要是由于06年单月11月利润总额为6.93亿元，与前几年11月利润总额2亿多元相比有较大的差距。乳制品业能否走出调整期，仍需后续数据跟踪观察。

饲料业：饲料业的利润总额增速仍然持续逐月增长趋势，我们预计07年饲料业也将呈现高速增长态势(06年基数较低)。

黄酒业和葡萄酒业：受益于消费旺季，黄酒业和葡萄酒业的销售收入增速仍处于高位，但利润总额增速处于正常水平，预计黄酒业07年能取得较好的销售和利润总额增速。

06年12月24日，全国人大常委会首次审议〈中华人民共和国企业所得税法(草案)〉。新税法草案将企业所得税税率确定为25%，同时也将税收优惠的格局调整为“产业优惠为主、区域优惠为辅”。

食品饮料行业大部分企业的所得税税率为33%，因此，若此草案实施，除少数受优惠政策的企业受影响不大外，大部分企业都能从中收益。收藏到网摘博采百度推荐打印大中小